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企業所得稅減免稅備案(十七)實施CDM項目所得

時間:2013-10-31   作者:東莞注冊公司服務網  【原創】       閱讀

實施CDM項目所得  

一、政策依據

《財政部 國家稅務總局關于中國清潔發展機制基金及清潔發展機制項目實施企業有關企業所得稅政策問題的通知》(財稅2009〕30號)第二點第(二)點

二、具體內容

對企業實施的將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的HFC和PFC類CDM項目,以及將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的N2O類CDM項目,其實施該類CDM項目的所得,自項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起,第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。

三、其他具體規定

1、企業實施CDM項目的所得,是指企業實施CDM項目取得的溫室氣體減排量轉讓收入扣除上繳國家的部分,再扣除企業實施CDM項目發生的相關成本、費用后的凈所得。
  2、企業應單獨核算其享受優惠的CDM項目的所得,并合理分攤有關期間費用,沒有單獨核算的,不得享受上述企業所得稅優惠政策。

四、備案范圍

符合上述優惠范圍的企業。

五、報送資料

(一)預繳期備案報送資料:

1、《企業所得稅減免優惠備案表》(一式兩份);

2、CDM項目實施情況說明;

3、對HFC和PFC類CDM項目,其將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家的證明材料;對N2O類CDM項目,其將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家的證明材料。

(二)匯算清繳補充報送資料:

CDM項目核算情況表》。

以上資料均需加蓋企業公章。

六、備案時間

納稅人應在該項目取得第一筆減排量轉讓收入后第一個納稅申報期向主管稅務機關報送上述資料辦理備案。同時納稅人在備案有效期限內的每個匯算清繳期報送匯算清繳補充報送資料。

納稅人當年度未及時辦理備案的,可在剩余優惠期限內的所屬納稅年度辦理備案

七、備案有效期限

納稅人在該項目取得第一筆減排量轉讓收入的所屬納稅年度備案,其備案有效期限為六年,項目所得第一年至第三年免征企業所得稅,第四年至第六年減半征收企業所得稅。若納稅人當年度未及時辦理備案的,以后年度辦理備案只能享受從備案所屬納稅年度起計算的剩余優惠期限的優惠。

同時主管稅務分局在每個匯算清繳期需對納稅人是否符合減免稅條件進行審核。不符合減免稅條件的停止享受優惠,依法繳納企業所得稅。

八、備案流程

1、納稅人持上述資料向主管稅務分局備案。

2、主管稅務分局在受理后7個工作日內完成備案登記工作,并告知納稅人執行。

九、申報處理

1、季度預繳申報

預繳申報時查賬征收納稅人將當期減免所得額填報2012版《中華人民共和國企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》第7欄“免稅收入”。 

2、年度匯算清繳申報

年度匯算清繳申報時查賬征收納稅人將減免所得額填報2008版《中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表》(A類)附表五第32欄“(六)其他”。

十、享受減免稅條件說明

1、納稅人申請享受減免稅優惠的CDM項目應屬于HFC、PFC類或N2O類CDM項目;如果屬于HFC和PFC類CDM項目,其應將溫室氣體減排量轉讓收入的65%上繳給國家;如果屬于N2O類CDM項目,其應將溫室氣體減排量轉讓收入的30%上繳給國家;

2、若納稅人同時從事不屬于優惠范圍的項目,其取得的所得應按要求與享受優惠的CDM項目所得分開核算,并合理分攤期間費用,沒有單獨核算的,不得享受該項優惠;

3、該項目取得第一筆減排量轉讓收入的所屬納稅年度應為2007年度或以后;

4、納稅人享受CDM項目所得優惠應辦理備案手續,若存在未及時辦理備案的情況,只能自辦理備案的納稅年度起享受剩余年限的減免企業所得稅優惠;

5、該項目享受稅收優惠應自該項目取得第一筆減排量轉讓收入所屬納稅年度起開始計算,第一筆減排量轉讓收入所屬年度應正確、免稅或減稅的金額應計算準確;

6、納稅人年度申報表的填報應按照國稅函〔2010〕148號文的規定,減免稅項目形成的所得不得彌補應稅項目的虧損,減免稅項目形成的虧損,不得用應稅項目的所得彌補;

7、納稅人應單獨核算其享受優惠的CDM項目的所得,并合理分攤有關期間費用,沒有單獨核算的,不得享受上述企業所得稅優惠政策。

 

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